Vennootschapsbelasting: minimumbeloning stijgt naar 50.000 € voor het verlaagd tarief

De fiscale hervorming krijgt concreet vorm voor Belgische kmo’s. Een van de belangrijke maatregelen is de verhoging van de minimale bezoldiging die vereist is om het verlaagd tarief van de vennootschapsbelasting te kunnen toepassen.

Tot nu toe bedroeg deze minimumbeloning 45.000 €.

Dit bedrag wordt verhoogd naar 50.000 € (geïndexeerd).

Is dit al van toepassing?

Nog niet.

Momenteel (aanslagjaar 2025) blijft de drempel vastgesteld op 45.000 €.

De hervorming werd goedgekeurd in het kader van het fiscale programma 2025-2029, maar de nieuwe regel treedt in werking vanaf aanslagjaar 2026.

In de praktijk:

• Lopende boekjaren → drempel = 45.000 €
• Vanaf aanslagjaar 2026 → drempel = 50.000 € (geïndexeerd)

Met andere woorden: voor een vennootschap die afsluit op 31 december 2025 blijft de grens van 45.000 € gelden voor de belastingheffing met betrekking tot 2025.

Waarom deze minimumbeloning?

Het verlaagd tarief van 20 % geldt op de eerste schijf van 100.000 € belastbare winst (in plaats van het normale tarief van 25 %).

Om hiervan te kunnen genieten, moet de vennootschap:

• Worden beschouwd als een kleine vennootschap in de zin van het Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen
• Aan minstens één bedrijfsleider een minimumbeloning toekennen
• De beperking inzake voordelen van alle aard respecteren

De bedoeling van de wetgever is duidelijk:

het vermijden van constructies waarbij bedrijfsleiders zichzelf een te lage bezoldiging uitkeren om kunstmatig meer winst aan het verlaagd tarief te laten belasten.

Impact voor kmo’s

Deze verhoging met 5.000 € is niet onbelangrijk.

Ze kan leiden tot:

• Een mogelijke aanpassing van het bezoldigingsbeleid van bedrijfsleiders
• Een herziening van de fiscale planning 2025-2026
• Extra aandacht voor vennootschappen die zich net rond de drempel bevinden

Sommige kmo’s zullen moeten kiezen tussen:

• De bezoldiging verhogen
• Het verlaagd tarief verliezen
• Of hun uitkeringsstrategie herbekijken (dividenden, reserves, enz.)

Wat als de winst lager is dan 50.000 €?

Indien de vennootschap geen voldoende belastbare winst heeft om 50.000 € te bereiken, voorziet de wet een aanpassing:

De minimumbeloning mag worden beperkt tot het bedrag van de belastbare winst indien deze lager is dan de wettelijke drempel.

Art. 215, derde lid WIB 92 Het verlaagd tarief bedoeld in het tweede lid is slechts van toepassing indien de vennootschap aan ten minste één van haar bedrijfsleiders, bedoeld in artikel 32, §1, een belastbare bezoldiging toekent van minstens 45.000 euro. Wanneer de belastbare winst van de vennootschap lager is dan 45.000 euro, moet de bezoldiging minstens gelijk zijn aan de belastbare winst. Voor de toepassing van dit lid mogen de voordelen van alle aard bedoeld in artikel 36 niet meer bedragen dan 20 % van de brutobezoldiging.

Een punt dat in elk dossier afzonderlijk moet worden geanalyseerd.