De 80%-regel: een belangrijke voorwaarde voor uw individuele pensioentoezegging of groepsverzekering

Zaakvoerders en zelfstandige bedrijfsleiders kunnen hun wettelijk pensioen aanvullen met een individuele pensioentoezegging (IPT) of een groepsverzekering. Deze vormen van de tweede pensioenpijler bieden een interessant fiscaal voordeel: de premies kunnen door de vennootschap worden afgetrokken als beroepskosten.

Dat voordeel is echter niet onbeperkt. U moet de 80%-regel naleven.

Wat houdt de 80%-regel precies in?

Volgens deze regel mogen het wettelijk pensioen en het aanvullend pensioen samen niet meer bedragen dan 80% van het “normale” brutoloon van het laatste jaar.

Wanneer deze grens wordt overschreden, kan de vennootschap het deel van de premie dat het overschot veroorzaakt niet aftrekken als beroepskost.

De berekeningsformule

De algemene formule luidt als volgt:

Aanvullend pensioen ≤ (80% van het normale brutoloon – wettelijk pensioen) × (n/D) × (coëfficiënt) – andere aanvullende kapitalen

Belangrijke elementen:

• Normaal brutoloon: dit omvat het maandelijkse en regelmatige loon, vermeerderd met de terugkerende voordelen van alle aard (bedrijfswagen, woning ter beschikking van de vennootschap, enz.).Eenmalige bonussen of tantièmes worden niet meegerekend.
• Wettelijk pensioen (raming):
  • 25% van het brutoloon voor de jaren vóór 2021 (onder zelfstandig statuut, binnen wettelijke minima en maxima);
  • 50% van het brutoloon voor de jaren na 2021 (ongeacht het sociaal statuut).
• n/D: het aantal reeds gepresteerde (en nog te presteren) dienstjaren gedeeld door een volledige loopbaan (momenteel 40 jaar voor een zelfstandige).De verhouding mag niet hoger zijn dan 1.
• Coëfficiënt: zet de jaarlijkse rente om in kapitaal en hangt af van de eindleeftijd en eventuele indexatie. Deze ligt tussen 11,37 en 18,37.
• Andere aanvullende kapitalen: kapitalen opgebouwd via andere pensioenformules (VAPZ, CPTI, INAMI-contracten, enz.) moeten worden afgetrokken.

Aandachtspunten

• De berekening houdt rekening met een forfaitaire winstdeling van 20%.Om het maximaal te verzekeren kapitaal te bepalen, moet het resultaat dus gedeeld worden door 1,20.
• Het VAPZ (Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen) valt niet onder de 80%-regel, maar het opgebouwde kapitaal wordt wel meegerekend bij de berekening van de maximale premie van de IPT of groepsverzekering.
• De verzekeraar levert enkel een fiscaal attest af als de 80%-regel wordt nageleefd, op basis van de informatie verstrekt door de vennootschap.Ook bij een eenmalige premie wordt deze controle uitgevoerd.

Het naleven van de 80%-regel is essentieel om:

• de fiscale aftrekbaarheid van de door uw vennootschap betaalde premies te behouden;
• en de optimalisatie van uw aanvullend pensioen te verzekeren, zonder risico op een fiscale herziening.

Laat vóór de onderschrijving van een IPT of groepsverzekering steeds een simulatie van de 80%-regel uitvoeren door uw boekhouder of verzekeringsadviseur.