Voordelen van alle aard onder strengere controle: vanaf inkomstenjaar 2026 geldt een plafond van 20 %

Vanaf het inkomstenjaar 2026 moeten Belgische ondernemingen extra aandacht besteden aan de samenstelling van hun loonpakketten. De hervorming van de personenbelasting voert immers een nieuwe beperking in: de forfaitair gewaardeerde voordelen van alle aard (VAA) mogen voortaan niet meer bedragen dan 20 % van de belastbare bezoldiging van een werknemer of bedrijfsleider.

Waarom deze hervorming?

Heel wat ondernemingen vullen het loon vandaag aan met fiscaal interessante voordelen, zoals een bedrijfswagen, een woning, IT-materiaal of een renteloze lening.

Volgens de wetgever mogen dergelijke voordelen echter niet langer het grootste deel van de verloning uitmaken. Het doel van de hervorming is dan ook ervoor te zorgen dat het loon opnieuw de belangrijkste component van de bezoldiging wordt.

Welke voordelen vallen onder deze maatregel?

De beperking geldt uitsluitend voor voordelen van alle aard die forfaitair worden gewaardeerd, zoals onder meer:

• bedrijfswagens;
• computers, internetverbindingen en andere IT-uitrusting;
• gratis huisvesting, inclusief verwarming en elektriciteit wanneer deze deel uitmaken van het voordeel;
• renteloze of voordelige leningen;
• bepaalde sociale maaltijden;
• terbeschikkingstelling van huispersoneel;
• bepaalde aandelenopties waarvoor een forfaitaire waardering geldt.

Voordelen die belast worden op basis van hun werkelijke waarde, zoals bepaalde warrantenplannen, vallen niet onder deze nieuwe beperking.

Hoe wordt de grens van 20 % berekend?

De toets gebeurt per individuele begunstigde.

De forfaitair gewaardeerde voordelen mogen niet hoger zijn dan 20 % van de totale belastbare bezoldiging, zoals vermeld op:

• fiche 281.10 voor werknemers;
• fiche 281.20 voor bedrijfsleiders.

Een overschrijding bij een bedrijfsleider kan dus niet worden gecompenseerd door een lager percentage bij een werknemer, of omgekeerd.

Wat zijn de gevolgen bij een overschrijding?

De fiscale gevolgen kunnen aanzienlijk zijn:

• voor werknemers moet de werkgever een afzonderlijke bijdrage van 7,5 % betalen op het gedeelte dat de grens overschrijdt;
• voor bedrijfsleiders kan de vennootschap het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting verliezen.

Wat betekent dit voor uw onderneming?

Deze nieuwe regeling schaft de voordelen van alle aard niet af, maar verplicht ondernemingen wel om hun verloningsbeleid kritisch te evalueren.

Ondernemingen die een belangrijk deel van de vergoeding van bedrijfsleiders of medewerkers via forfaitaire voordelen toekennen, doen er goed aan tijdig een simulatie te laten uitvoeren. Zo kunnen onaangename fiscale verrassingen worden vermeden.

Uw accountant kan nagaan of uw loonpakket voldoet aan de nieuwe 20 %-regel en, indien nodig, voorstellen doen om uw verloningsstructuur fiscaal optimaal aan te passen. Een tijdige analyse kan later aanzienlijke extra kosten voorkomen.

Bron: Wet van 9 juli 2026 houdende hervorming van de personenbelasting (goedgekeurd door de Kamer).